Wijziging belastingverdrag Nederland en Duitsland: Thuiswerkende grensarbeiders
- Publicatiedatum:
Het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland wordt gewijzigd zodat het voor grensarbeiders (die in het ene land wonen en in het andere land werken) eenvoudiger wordt om af en toe thuis te werken.
Wat verandert er precies voor thuiswerkende grensarbeiders?
Een werknemer die deels werkt in zijn woonland (bijvoorbeeld Nederland) en voor het andere deel werkt in het land waar zijn werkgever gevestigd is (bijvoorbeeld Duitsland), betaalt in principe over zijn loon belastingen in Nederland én Duitsland en dit naar verhouding van de tijd dat in beide landen wordt gewerkt (een typische salary-split situatie).
De nieuw ingevoerde “grenswerkersregeling” bepaalt nu dat werknemers onder bepaalde voorwaarden thuis mogen werken, zonder dat zij in hun thuisland belastingen moeten betalen. Belastingbetaling gebeurt dus integraal in het land waar de werkgever gevestigd is.
Lees de officiële informatie van de Nederlandse Rijksoverheid
Wat zijn de voorwaarden ?
Om vrijgesteld te zijn van belastingbetaling in het woonland, moet de werknemer aan de volgende voorwaarden voldoen:
- De werknemer moet woonachtig zijn in Nederland of Duitsland en uitsluitend werken in de andere staat (Duitsland of Nederland) waar tevens de werkgever gevestigd is. Er mag dus niet worden gewerkt in een andere land dan Nederland of Duitsland.
- De werknemer mag maximaal 34 dagen per jaar thuis werken. Er is afgesproken dat een dag waarop meer dan 30 minuten thuis wordt gewerkt geldt als een volledige thuiswerkdag.
Is aan één of meer voorwaarden niet voldaan, moet de werknemer toch deels belastingen betalen in zijn woonland alsmede in het land waar hij werkt en waar tevens de werkgever gevestigd is.
Aandachtspunten
- De wijziging treedt niet meteen in werking maar moet eerst nog aan de Raad van State worden voorgelegd (voor advies) en vervolgens nog door het parlement worden goedgekeurd. Dit laatste geldt ook voor Duitsland.
- Wij vermoeden dat werknemers die minder dan 34 dagen per jaar thuis werken (en dus in principe geen belastingen moeten betalen in hun thuisland) er voor kunnen opteren om toch deels belastingen te betalen in hun woonland (bijvoorbeeld omdat de belastingdruk daar lager is). Dit wil zeggen dat zij kunnen kiezen om niet onder de uitzonderingsregeling te vallen.
- Vraag is hoe de belastingdienst van het woonland zal omgaan met de bewijsvoering. De werknemer zal in zijn woonland immers moeten aantonen dat aan de voorwaarden van de “grenswerkersregeling” is voldaan om vrijstelling van belasting te kunnen claimen. De werknemer moet in zijn woonland immers steeds zijn wereldwijd inkomen aangeven d.w.z. ook het inkomen dat in het buitenland werd belast.
- Werkgevers gaan ten aanzien van hun thuiswerkende werknemers een duidelijk onderscheid moeten maken tussen:
- werknemers die vallen onder deze zgn. “grenswerkersregeling” (deze betalen uitsluitend belasting in het land waar de werkgever gevestigd is) en
- andere werknemers die in beide landen (dus ook in hun woonland) belasting betalen.
Dit onderscheid werkt immers ook door op niveau van de loonadministratie (berekening en afdracht loonbelasting).
Hoe zit het met de sociale zekerheid van thuiswerkende grensarbeiders?
De “grenswerkersregeling” is uitsluitend een fiscale regeling en zegt dus niets over in welk land de werknemer sociaal verzekerd is. De sociale zekerheidspositie van thuiswerkende grensarbeiders is in 2023 binnen de EU geregeld via een kaderregeling, die door veel landen ondertekend is (ook door Nederland, België en Duitsland).
Welke regels gelden voor thuiswerkende grensarbeiders in andere landen dan Nederland en Duitsland?
In tegenstelling tot de sociale zekerheidsregels die via de kaderregeling binnen de EU afgestemd zijn, is de fiscale positie nog altijd “bilateraal” geregeld, dat wil zeggen dat het ene land met het andere land afspreekt welk land heffingsbevoegd ten aanzien van o.a. de belasting over het loon. Deze “grenswerkersregeling” speelt op dit moment enkel in Nederland-Duitse context, de verwachting is wel dat er andere landen zullen volgen.
Heeft u hulp nodig?
Mocht u door de diverse recente wetswijzigingen het bos door de bomen niet meer zien en twijfelen over de correcte fiscaal- en/of sociale zekerheidsrechtelijke situatie van uw werknemer? En of deze wel correct verwerkt is in uw salarisadministratie? Schroomt u dan niet om voor een analyse contact met ons op te nemen.
Op de hoogte blijven van het laatste nieuws?
Volg ontwikkelingen op het gebied van werkgeversverplichtingen in Nederland, België, Duitsland, Frankrijk, het Verenigd Koninkrijk en Italië op de voet.
Samen, oplossingsgericht en zorgzaam
Al sinds 1972 biedt Interfisc internationale HR & Payroll oplossingen aan in Nederland, België, Duitsland, Frankrijk, het Verenigd Koninkrijk en Italië. Wij doen dit vanuit ons hoofdkantoor in Nederland en filialen in België, Duitsland en het Verenigd Koninkrijk en met een internationaal team van ca. 45 bevlogen en zorgzame medewerkers.
- Grondige kennis van de lokale regels over arbeidsrecht, sociale zekerheid, belastingen, employee benefits, veiligheid & gezondheid
- Wij houden u op de hoogte van wijzigingen in de lokale wetgeving, aangevuld met praktische oplossingen
- Eén aanspreekpunt voor al uw vragen
- Sinds 1972 expert in grensoverschrijdend verlonen
- Wij spreken uw taal!
Wilt u meer informatie?
Vragen over wat u allemaal moet regelen?
Ons customer support team staat voor u klaar, u bereikt ons telefonisch of via het contactformulier.
Niet gevonden wat u zocht?
In de wereld van internationale tewerkstelling is elke situatie uniek.
Heeft u vragen waarop onze website geen antwoord biedt, aarzel dan niet om ons deze te stellen, wij denken graag met u mee!
Schrijf u in voor onze nieuwsbrief!
Volg ontwikkelingen op het gebied van werkgeversverplichtingen in Nederland, België, Duitsland, Frankrijk, het Verenigd Koninkrijk en Italië op de voet.
- Copyright Interfisc 2025